ВНИМАНИЕ!!! ОБЪЯВЛЕН КОНКУРС среди субъектов малого предпринимательства для предоставления в аренду нежилых помещений Бизнес-инкубатора Республики Мордовия. Подробную информацию смотрите в рубрике АНОНСЫ

 

Щелкните, чтобы выбрать свободное офисное помещение

Наши резиденты:

 

 

 

Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Информационное агентство Бизнес Мордовии

 

Бизнес-навигатор МСП

 

 

Задающий мудреные вопросы неизбежно получит мудреные ответы. 
Плутарх

 

     Этот раздел не только для тех, кто намерен открыть свой бизнес, но и для тех, кто уже является предпринимателем. Спорных моментов в сфере бизнеса возникает немало. Без помощи профессионалов, порой, не обойтись. Специалисты Бизнес-инкубатора готовы проконсультировать вас по вопросам ведения предпринимательской деятельности.

ЗАДАЙТЕ ВАШ ВОПРОС

  • 3754
    Дата: 31/05/2017 - 14:06
    Здравствуйте! Я работаю у индивидуального предпринимателя. Скажите, пожалуйста, есть ли какие особенности увольнения по сокращению штатов у индивидуального предпринимателя? Какие выплаты положены при увольнении по сокращению штатов у индивидуального предпринимателя?
    Ответ:
    Добрый день! После издания приказа (распоряжения) о сокращении численности или штата организации работодатель обязан персонально под роспись уведомить об увольнении тех работников, которых предполагается уволить в связи с сокращением. Сроки предупреждения об увольнении определяются трудовым договором. При этом работодатель обязан предложить таким работникам имеющуюся у работодателя другую вакантную должность (работу). При этом если в день, на который приходится срок увольнения, работник находится "на больничном" или в отпуске, то день увольнения "передвигается" на первый рабочий день, следующий за днем выхода "с больничного" или из отпуска. Случаи и размеры выплачиваемых работнику при увольнении выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором между индивидуальным предпринимателем и работником. В последний день работы работодатель должен произвести полный расчет с работником (выплатить всю зарплату, причитающиеся ему в соответствии с трудовым договором выходное пособие и компенсации, компенсацию за все неиспользованные отпуска) и выдать работнику трудовую книжку. Если вышеописанный порядок сокращения численности или штата Вашим работодателем не соблюдается и Вы считаете, что Ваши права нарушены, Вы можете обратиться за защитой своих прав в территориальный орган Роструда - государственную инспекцию труда (в том числе через данный ресурс), а также в суд. Согласно пункту 2 части 1 статья 81 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае сокращения численности или штата работников индивидуального предпринимателя. Увольнение по сокращению численности (штата) допускается, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено трудовым договором (часть 3 статьи 81 ТК РФ). Согласно статье 307 ТК РФ сроки предупреждения об увольнении, а также случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором. Статья 84.1 ТК РФ устанавливает, что: - прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя, с которым работник должен быть ознакомлен под роспись. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежащим образом заверенную копию указанного приказа (распоряжения); - днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с законодательством сохранялось место работы (должность), - в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой. Не допускается увольнение работника по инициативе работодателя в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске (часть 6 статьи 81 ТК РФ). Согласно статье 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
  • 3749
    Дата: 29/05/2017 - 16:03
    Здравствуйте! Я являюсь единственным участником ООО, принял на работу  директора со сроком на три года. Сейчас ООО ликвидируется. Нужно ли делать решение на снятие полномочий директора в связи с ликвидацией организации или это происходит автоматически, уведомление с налоговой о ликвидации организации?  
    Ответ:
    Добрый день! Да, должно быть решение участников, в Вашем случае единственного участника. Основанием принятия данного решения может быть добровольное прекращение деятельности (добровольная ликвидация ООО) может быть вызвано различными причинами, например, нежелание участников компании продолжать предпринимательскую деятельность ввиду её нерентабельности и убыточности Запись о расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации вносится в трудовую книжку со ссылкой на п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Основанием для увольнения генерального директора и для внесения в трудовую книжку записи о расторжении трудового договора будет являться не приказ, а решение учредителей (в трудовой книжке указываются реквизиты протокола общего собрания). В день Вашего увольнения по протоколу собрания учредителей (а не на момент ликвидации) Вам должна быть выдана трудовая книжка с записью о расторжении трудового договора, а также произведен расчет, Согласно пункту 35 Постановления Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках" запись в трудовой книжке об увольнении генерального директора можете внести Вы сами. Запись об увольнении (прекращении трудового договора) в трудовой книжке работника производится в следующем порядке: в графе 1 ставится порядковый номер записи; в графе 2 указывается дата увольнения (прекращения трудового договора); в графе 3 делается запись о причине увольнения (прекращения трудового договора); в графе 4 указывается наименование документа, на основании которого внесена запись, - приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дата и номер. При увольнении в связи с ликвидацией организации: - работнику в день увольнения (то есть в последний день работы) выплачивается заработная плата по день увольнения включительно и компенсация за все неиспользованные отпуска, - работнику в день увольнения выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного (сезонным работникам - двухнедельного) заработка. Среднемесячный заработок определяется, исходя из зарплаты работника за последние 12 месяце. Работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается, если иное не договором; - если по согласованию между работником и работодателем работник увольняется до окончания срока предупреждения об увольнении в связи с ликвидацией организации, то работнику дополнительно выплачивается компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Эта компенсация выплачивается также в день увольнения; - за работником сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более чем за два месяца (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей - не более чем за три месяца; для сезонных работников - не более чем за 2 недели) с момента увольнения (с зачетом, то есть "за минусом" выходного пособия); - если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в орган занятости, был поставлен на учет как безработный и не был органом занятости трудоустроен, то по решению органа занятости средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения. Для работника Крайнего Севера и приравненных местностей средний месячный заработок сохраняется в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Все выплаты, которые положены в связи с увольнением при ликвидации организации, рассчитываются, исходя из заработной платы, установленной в трудовом договоре. Согласно пункту 1 части 1 статья 81 Трудового кодекса РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае ликвидации организации. На основании п. 10 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, все записи о выполняемой работе, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении, а также о награждении, произведенном работодателем, вносятся в трудовую книжку на основании соответствующего приказа (распоряжения) работодателя не позднее недельного срока, а при увольнении - в день увольнения и должны точно соответствовать тексту приказа (распоряжения). Согласно п. 5.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 N 69, запись об увольнении (прекращении трудового договора) в трудовой книжке работника производится в следующем порядке: в графе 1 ставится порядковый номер записи; в графе 2 указывается дата увольнения (прекращения трудового договора); в графе 3 делается запись о причине увольнения (прекращения трудового договора); в графе 4 указывается наименование документа, на основании которого внесена запись, - приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дата и номер. В соответствии с п. 2 ст. 278 ТК РФ помимо оснований, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, трудовой договор с руководителем организации прекращается, в том числе, в связи с принятием уполномоченным органом юридического лица, либо собственником имущества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора. Органом хозяйственного общества, уполномоченным представлять работодателя в отношениях с единоличным исполнительным органом, является общее собрание участников в обществе с ограниченной ответственностью (пп. 4 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ Об обществах с ограниченной ответственностью). В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Статья 180 (части 2 и 3) ТК РФ определяет, что: - о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения; - работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Согласно частям 1 и 4 статьи 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться повышенные размеры выходного пособия. Согласно статье 296 ТК РФ работодатель обязан предупредить работника, занятого на сезонных работах, о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации в письменной форме под роспись не менее чем за семь календарных дней. При прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка. Статья 292 ТК РФ определяет, что работодатель обязан предупредить работника, заключившего трудовой договор на срок до двух месяцев, о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации в письменной форме под роспись не менее чем за три календарных дня. Работнику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается, если иное не установлено федеральными законами, коллективным договором или трудовым договором. Согласно статье 318 ТК РФ работнику, увольняемому из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, за ним также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка и сохраняемого среднего месячного заработка, предусмотренных частями первой и второй статьи 318, производится работодателем по прежнему месту работы за счет средств этого работодателя. Согласно статье 84.1. ТК РФ прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя. С приказом (распоряжением) работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись. По требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежащим образом заверенную копию указанного приказа (распоряжения). В случае, когда приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ознакомиться с ним под роспись, на приказе (распоряжении) производится соответствующая запись. Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника, за исключением случаев, когда работник фактически не работал, но за ним, в соответствии с Кодексом или иным федеральным законом, сохранялось место работы (должность). Согласно статье 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
  • 3723
    Дата: 16/05/2017 - 22:02
    Добрый день! Помогите,пожалуйста, разобраться. С 7 мая 2017 вступил в силу приказ ФНС от 24.03.16 №ММВ-7-15/155 "Об утверждении формата...", который утвердил новый формат электронных документов: актов,сч-фактур,УПД. Значит ли это,что с 1 июля 2017 мы обязаны обмениваться с контрагентами только УПД? Или мы можем продолжать выставлять счет-фактуру и акт отдельно на бумажном носителе? И в каком виде мы должны будем отправлять счета-фактуры в налоговую( в случае встречной проверки,например). Совсем запуталась( Буду благодарна за ответ!
    Ответ:
    Добрый день! 7 мая 2016 года вступил в силу Приказ ФНС РФ от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме". Документом утвержден формат счета-фактуры и формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемый при расчетах по НДС и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни, в электронной форме. Ранее действовавший формат, утвержденный Приказом ФНС РФ от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, признается утратившим силу с 1 июля 2017 года. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года действует переходный период, когда налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме как по ранее действовавшему, так и по новому формату. Территориальные органы ФНС должны обеспечить прием счетов-фактур по обоим форматам. Хранение электронных счетов-фактур. У плательщиков НДС вызывает вопросы порядок хранения счетов-фактур, выставленных в электронном виде, в том числе то, нужно ли распечатывать электронные счета-фактуры. Рассмотрим его подробнее. Пунктом 14 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, предусмотрено, что счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления) или получения за соответствующий налоговый период. Кроме того, согласно п. 1.13 Порядка участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, совместно с применявшимся для ее формирования квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур, - не менее четырех лет со дня окончания квартала, в котором данный счет-фактура зарегистрирован в книге продаж. Из приведенных норм следует, что счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе (Письмо Минфина РФ от 13.01.2016 N 03-03-06/1/259).
  • 3705
    Дата: 10/05/2017 - 22:07
    Добрый день! Одному из наших сотрудников,из-за ошибки бухгалтера, была начислена и выплачена заработная плата за месяц меньше,чем ему положено. Как можно исправить данную ошибку? Можно ли доначислить и выплатить в следующем месяце? Какими документами оформить? Спасибо.
    Ответ:
    Добрый день! При выявлении недоплаты работнику по зарплате работодатель обязан произвести ее доначисление, а также доначисление НДФЛ и страховых взносов. В бухгалтерском учете данные операции отражаются аналогично операциям по начислениям заработной платы.
  • 3702
    Дата: 09/05/2017 - 18:34
    Здравствуйте! Работаю с НДС. Подскажите,пожалуйста, какие документы я могу запросить у своего поставщика при заключении договора, чтобы минимизировать вероятность заключения договора с "фирмой-однодневкой"(которая не уплачивает ндс в бюджет и не предоставляет отчетность в ИФНС) и тем самым не подвергнуться риску получить отказ по вычету НДС. Беспокоит еще тот факт, что в моей ситуации контрагент - организация новая (зарегистрированная в конце марта 2017) и запросить декларацию по НДС, сданную в ИФНС за последний отчетный период,я у них не могу( Заранее благодарю!
    Ответ:
    Добрый день! Должная осмотрительность при выборе контрагента В кризисных условиях вопрос выживания предприятий в конкурентной среде, а также извлечения прибыли от предпринимательской деятельности имеет особое значение. Компании пытаются сохранить свою финансовую устойчивость за счет минимизации затрат, что зачастую приводит к заключению договоров с фирмами-однодневками, которые создаются для разовых операций и не планируют исполнять налоговые обязательства перед бюджетом. Количество данных предприятий однозначно увеличилось, тем самым привлекая все большее внимание налоговых органов. Сложившаяся судебная практика ответственность за неисполнение обязательств контрагентом перед бюджетом возлагает на покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае если покупатель не проявил должной осмотрительности при выборе своего контрагента, что и пытаются активно доказывать налоговые органы. Таким образом, для того чтобы обезопасить свой бизнес от налоговой ответственности, следует понимать порядок проверки, проводимой налоговыми органами. Налоговый контроль На первом этапе проверки налоговые органы действуют в соответствии со ст. 93 НК РФ, согласно которой должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов. Одним из наиболее информативных документов для налогового анализа контрагентов, по сделкам с которыми налогоплательщик предъявил к вычету суммы НДС, является книга покупок за соответствующий налоговый период, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. N 914 (ред. от 26.05.09 г.). В ходе анализа книги покупок организации под дальнейшую налоговую проверку в основном попадают сделки со средними оборотами и преимущественно с московскими организациями, так как на практике именно Московский регион имеет больший процент "черных" предприятий. В данном случае налоговые органы используют ст. 93.1 НК РФ, согласно которой должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию). В связи с этим формируется письменное поручение об истребовании документов (информации) и направляется в налоговый орган по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика. Как правило, поручение об истребовании документов (информации) содержит: сведения о контрагенте (собственник, генеральный директор, место регистрации и фактического нахождения контрагента, сведения о реорганизации и т.д.); подтверждение сделки контрагента с проверяемым лицом, идентификацией которой являются счета-фактуры, отраженные в книге покупок проверяемого лица. В данном случае запрашиваются договоры, товаросопроводительные и иные документы, служащие основанием для принятия сумм НДС к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ; запрос налоговой и бухгалтерской отчетности, на основании которой определяются численность сотрудников предприятия, наличие производственных мощностей, которые должны соответствовать выполняемому виду деятельности, и т.д.; копию договора аренды помещения контрагентом. Исполнение данного поручения должно быть произведено контрагентом в течение пяти дней с момента его получения, за исключением случая, когда налоговый орган продлевает указанный срок по ходатайству контрагента, в связи с тем что контрагент не может представить соответствующие документы в указанный срок. В случае если сделка между контрагентом и проверяемым налогоплательщиком не может быть подтверждена в ходе налогового контроля (документы по данной сделке не могут быть истребованы) в связи с тем, что предприятие по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, не находится, по информации, представленной налоговым органом по месту учета контрагента, устанавливается, что предприятие не уплачивает налоговые платежи в течение длительного времени, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, то налоговым органом по месту учета проверяемого налогоплательщика проводятся следующие мероприятия налогового контроля: 1) направляется запрос в правоохранительные органы по вопросу утраты паспорта лицом, являющимся учредителем или генеральным директором контрагента проверяемого налогоплательщика. Утрата паспорта лицом, являющимся учредителем, руководителем контрагента проверяемого налогоплательщика, сроком ранее регистрации предприятия по данному паспорту может свидетельствовать о "номинальности" руководства, что является одной из составляющих необоснованной налоговой выгоды в соответствии с постановлением пленума ВАС РФ от 12.10.06 г. N 53, а также об оформлении счета-фактуры с нарушением п. 6 ст. 169 НК РФ, в связи с чем данный документ не будет являться основанием для принятия сумм НДС к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ. Данная норма предусмотрена приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации, ФСБ России, МВД России, МНС России и ГТК РФ от 4.04.03 г. N 16/226/219/БГ-3-06/166/370 "Об утверждении порядка взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по противодействию неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость из федерального бюджета в отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации" и применяется налоговыми органами, проводящими проверку налоговой ставки 0%; 2) направляется письмо в соответствии со ст. 90 НК РФ собственникам, руководству предприятия либо иному лицу, которое может располагать информацией, имеющей значение для осуществления налогового контроля, о явке в налоговый орган для дачи показаний. Показания опрашиваемого лица заносятся в протокол. Практика показывает, что большинство опрашиваемых лиц, являющихся собственниками и руководителями предприятия, не имеют к нему никакого отношения, что подкрепляет "номинальность" руководства организации; 3) в соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. Как правило, предприятие с "номинальным" руководством по адресу, указанному в учредительных документах, не находится, о чем делается запись в протоколе осмотра помещения. Данный документ может свидетельствовать об отсутствии должной осмотрительности проверяемого налогоплательщика; 4) в связи с тем что информация по сделке не может быть истребована у контрагента, налоговый орган по месту учета проверяемого налогоплательщика в соответствии со ст. 93 НК РФ направляет требование о представлении документов по сделке проверяемому налогоплательщику. На данном этапе уделяется особое внимание датам заключения договора между контрагентом и проверяемым налогоплательщиком и регистрации контрагента как юридического лица. Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции может быть признано судом как составляющая необоснованной налоговой выгоды; 5) в соответствии со ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти рабочих дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей). Данный этап налогового контроля является наиболее значимым в случае существенных оборотов по счету конкретно по сделке между контрагентом, не исполняющим свои обязательства перед бюджетом, и проверяемым налогоплательщиком. Перечисление денежных средств в больших объемах может быть рассмотрено судебными органами как попустительское отношение к своим поставщикам и быть признанным в качестве составляющей необоснованной налоговой выгоды. Изложенные мероприятия налогового контроля являются стандартным набором мероприятий, используемых налоговыми органами при выявлении фирм-однодневок, и не являются исчерпывающими. Судебная практика в пользу налогового органа В соответствии с постановлением Пленума ВАС РФ N 53 факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением. Исходя из изложенных мероприятий налогового контроля, рассмотрим позицию судебных органов по результатам данных мероприятий. 1. Контрагент проверяемого налогоплательщика не исполняет обязанности по уплате налога в бюджет. Согласно Определению Конституционного суда РФ от 4.11.04 г. N 324-О праву на возмещение из бюджета сумм НДС корреспондирует обязанность по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Отказ в праве на налоговый вычет по НДС может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Кроме того, необходимо отметить позицию Президиума ВАС РФ, который в постановлениях от 13.12.05 г. N 9841/05, N 10048/05, N 10053/05 указал, что положения ст. 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со ст. 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения налога из бюджета при осуществлении сделок с реальными товарами при условии уплаты налога в бюджет. 2. Счета-фактуры контрагента оформлены с нарушением ст. 169 НК РФ, так как содержат недостоверную информацию о местонахождении контрагента и недостоверные подписи должностных лиц. Статья 172 НК РФ устанавливает порядок применения налоговых вычетов. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению. Согласно определению Конституционного Суда РФ от 15.02.05 N 93-О требования п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым налогоплательщик в качестве основания для налогового вычета может представить только полноценный счет-фактуру, содержащий все необходимые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлены на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением сумм НДС из бюджета. Аналогичную позицию выразил Президиум ВАС РФ, который в постановлении от 18.10.05 г. N 4047/05 указал, что требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений. Налогоплательщик для применения налоговых вычетов обязан доказать их обоснованность. Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции по отправке, перевозке и приему груза, должны соответствовать фактическим обстоятельствам. 3. В соответствии с правовой позицией, выраженной в постановлении Пленума ВАС РФ N 53, под налоговой выгодой понимается, в частности, получение налогового вычета по НДС. При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной, если: сведения, содержащиеся в документах, подтверждающих получение налоговой выгоды, недостоверны или противоречивы; налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Договорные отношения проверяемого налогоплательщика с контрагентом, который налоговые обязательства не исполняет, налоговую и бухгалтерскую отчетность не представляет, имеет "номинальное" руководство, по адресу, указанному в учредительных документах, не находится, указывают на небрежное отношение проверяемого налогоплательщика к выбору своих поставщиков. Кроме того, необходимо отметить, что к признаку неосмотрительности также относится существенный оборот денежных средств по сделке между контрагентом и проверяемым налогоплательщиком. Исходя из изложенного указанных мероприятий налогового контроля может быть вполне достаточно для признания судебными органами необоснованной налоговой выгоды в виде отсутствия должной осмотрительности налогоплательщика при выборе своих контрагентов, что повлечет за собой необоснованность налоговых вычетов по НДС, предусмотренных ст. 172 НК РФ. Судебная практика в пользу налогоплательщика Судебная практика не ограничивается лишь поддержкой налоговых органов в вопросе должной осторожности и осмотрительности при выборе своих контрагентов. Что касается взаимосвязи между уплатой контрагентом в бюджет сумм НДС, перечисленных проверяемым налогоплательщиком, и принятием данных сумм НДС к налоговому вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, то, по мнению ВАС РФ, выраженному в определении от 27.02.07 г. N 485/07, основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата. Глава 21 НК РФ не ставит право налогоплательщика на налоговый вычет по приобретенным товарам в зависимость от иных обстоятельств. Также необходимо отметить позицию Конституционного Суда РФ, выраженную в Определении от 16.10.03 г. N 329-О, согласно которой истолкование ст. 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством. Налоговые органы при применении термина "осмотрительность и осторожность при выборе контрагента" не принимают во внимание, что налогоплательщик при заключении сделки мог уже истребовать у контрагента документы, подтверждающие его постановку на учет в налоговом органе как налогоплательщика, учредительные документы, а также документы по аренде, что будет подтверждать право подписи и адрес, указанный в первичных документах, на основании которых налогоплательщик оприходует товары (работы, услуги), имущественные права, проявив тем самым должную осмотрительность при выборе контрагентов, как обязанность, не предусмотренную ст. 23 НК РФ. Данную позицию поддерживает ФАС Западно-Сибирского округа в постановлениях от 18.06.08 г. N Ф04-3700/2008(6804-А27-41) и от 22.05.08 г. N Ф04-3099/2008(5249-А46-23). Налоговый орган при указании на то, что контрагент не исполняет должным образом свои налоговые обязательства, а это является фактором неосмотрительности налогоплательщика, не принимает во внимание того, что сведения о налогоплательщике, являются налоговой тайной в соответствии со ст. 102 НК РФ и не подлежат разглашению налоговыми органами. Таким образом, по запросу проверяемого налогоплательщика о платежах в бюджет своим контрагентом ему будет отказано в его исполнении. Термин "осмотрительность при выборе своих контрагентов" трактуется судебными органами неоднозначно, поэтому риск необоснованности налоговых вычетов по НДС присутствует всегда. Таким образом, при заключении договора с новым поставщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав следует запрашивать у него документы, в частности, подтверждающие его регистрацию в общеустановленном порядке, а также реквизиты выставляемых им первичных документов, в частности счетов-фактур, предусмотренных ст. 169 НК РФ, с целью максимально обезопасить себя в случае судебного разбирательства с налоговыми органами.