Щелкните, чтобы выбрать свободное офисное помещение

Наши резиденты:

 

 

 

Центр поддержки предпринимательства Республики Мордовия

 

Информационное агентство Бизнес Мордовии

 

Бизнес-навигатор МСП

 

 

Задающий мудреные вопросы неизбежно получит мудреные ответы. 
Плутарх

 

     Этот раздел не только для тех, кто намерен открыть свой бизнес, но и для тех, кто уже является предпринимателем. Спорных моментов в сфере бизнеса возникает немало. Без помощи профессионалов, порой, не обойтись. Специалисты Бизнес-инкубатора готовы проконсультировать вас по вопросам ведения предпринимательской деятельности.

ЗАДАЙТЕ ВАШ ВОПРОС

  • 3723
    Дата: 16/05/2017 - 22:02
    Добрый день! Помогите,пожалуйста, разобраться. С 7 мая 2017 вступил в силу приказ ФНС от 24.03.16 №ММВ-7-15/155 "Об утверждении формата...", который утвердил новый формат электронных документов: актов,сч-фактур,УПД. Значит ли это,что с 1 июля 2017 мы обязаны обмениваться с контрагентами только УПД? Или мы можем продолжать выставлять счет-фактуру и акт отдельно на бумажном носителе? И в каком виде мы должны будем отправлять счета-фактуры в налоговую( в случае встречной проверки,например). Совсем запуталась( Буду благодарна за ответ!
    Ответ:
    Добрый день! 7 мая 2016 года вступил в силу Приказ ФНС РФ от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме". Документом утвержден формат счета-фактуры и формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемый при расчетах по НДС и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни, в электронной форме. Ранее действовавший формат, утвержденный Приказом ФНС РФ от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, признается утратившим силу с 1 июля 2017 года. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года действует переходный период, когда налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме как по ранее действовавшему, так и по новому формату. Территориальные органы ФНС должны обеспечить прием счетов-фактур по обоим форматам. Хранение электронных счетов-фактур. У плательщиков НДС вызывает вопросы порядок хранения счетов-фактур, выставленных в электронном виде, в том числе то, нужно ли распечатывать электронные счета-фактуры. Рассмотрим его подробнее. Пунктом 14 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, предусмотрено, что счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления) или получения за соответствующий налоговый период. Кроме того, согласно п. 1.13 Порядка участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, совместно с применявшимся для ее формирования квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур, - не менее четырех лет со дня окончания квартала, в котором данный счет-фактура зарегистрирован в книге продаж. Из приведенных норм следует, что счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе (Письмо Минфина РФ от 13.01.2016 N 03-03-06/1/259).
  • 3705
    Дата: 10/05/2017 - 22:07
    Добрый день! Одному из наших сотрудников,из-за ошибки бухгалтера, была начислена и выплачена заработная плата за месяц меньше,чем ему положено. Как можно исправить данную ошибку? Можно ли доначислить и выплатить в следующем месяце? Какими документами оформить? Спасибо.
    Ответ:
    Добрый день! При выявлении недоплаты работнику по зарплате работодатель обязан произвести ее доначисление, а также доначисление НДФЛ и страховых взносов. В бухгалтерском учете данные операции отражаются аналогично операциям по начислениям заработной платы.
  • 3702
    Дата: 09/05/2017 - 18:34
    Здравствуйте! Работаю с НДС. Подскажите,пожалуйста, какие документы я могу запросить у своего поставщика при заключении договора, чтобы минимизировать вероятность заключения договора с "фирмой-однодневкой"(которая не уплачивает ндс в бюджет и не предоставляет отчетность в ИФНС) и тем самым не подвергнуться риску получить отказ по вычету НДС. Беспокоит еще тот факт, что в моей ситуации контрагент - организация новая (зарегистрированная в конце марта 2017) и запросить декларацию по НДС, сданную в ИФНС за последний отчетный период,я у них не могу( Заранее благодарю!
    Ответ:
    Добрый день! Должная осмотрительность при выборе контрагента В кризисных условиях вопрос выживания предприятий в конкурентной среде, а также извлечения прибыли от предпринимательской деятельности имеет особое значение. Компании пытаются сохранить свою финансовую устойчивость за счет минимизации затрат, что зачастую приводит к заключению договоров с фирмами-однодневками, которые создаются для разовых операций и не планируют исполнять налоговые обязательства перед бюджетом. Количество данных предприятий однозначно увеличилось, тем самым привлекая все большее внимание налоговых органов. Сложившаяся судебная практика ответственность за неисполнение обязательств контрагентом перед бюджетом возлагает на покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае если покупатель не проявил должной осмотрительности при выборе своего контрагента, что и пытаются активно доказывать налоговые органы. Таким образом, для того чтобы обезопасить свой бизнес от налоговой ответственности, следует понимать порядок проверки, проводимой налоговыми органами. Налоговый контроль На первом этапе проверки налоговые органы действуют в соответствии со ст. 93 НК РФ, согласно которой должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов. Одним из наиболее информативных документов для налогового анализа контрагентов, по сделкам с которыми налогоплательщик предъявил к вычету суммы НДС, является книга покупок за соответствующий налоговый период, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. N 914 (ред. от 26.05.09 г.). В ходе анализа книги покупок организации под дальнейшую налоговую проверку в основном попадают сделки со средними оборотами и преимущественно с московскими организациями, так как на практике именно Московский регион имеет больший процент "черных" предприятий. В данном случае налоговые органы используют ст. 93.1 НК РФ, согласно которой должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию). В связи с этим формируется письменное поручение об истребовании документов (информации) и направляется в налоговый орган по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика. Как правило, поручение об истребовании документов (информации) содержит: сведения о контрагенте (собственник, генеральный директор, место регистрации и фактического нахождения контрагента, сведения о реорганизации и т.д.); подтверждение сделки контрагента с проверяемым лицом, идентификацией которой являются счета-фактуры, отраженные в книге покупок проверяемого лица. В данном случае запрашиваются договоры, товаросопроводительные и иные документы, служащие основанием для принятия сумм НДС к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ; запрос налоговой и бухгалтерской отчетности, на основании которой определяются численность сотрудников предприятия, наличие производственных мощностей, которые должны соответствовать выполняемому виду деятельности, и т.д.; копию договора аренды помещения контрагентом. Исполнение данного поручения должно быть произведено контрагентом в течение пяти дней с момента его получения, за исключением случая, когда налоговый орган продлевает указанный срок по ходатайству контрагента, в связи с тем что контрагент не может представить соответствующие документы в указанный срок. В случае если сделка между контрагентом и проверяемым налогоплательщиком не может быть подтверждена в ходе налогового контроля (документы по данной сделке не могут быть истребованы) в связи с тем, что предприятие по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, не находится, по информации, представленной налоговым органом по месту учета контрагента, устанавливается, что предприятие не уплачивает налоговые платежи в течение длительного времени, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, то налоговым органом по месту учета проверяемого налогоплательщика проводятся следующие мероприятия налогового контроля: 1) направляется запрос в правоохранительные органы по вопросу утраты паспорта лицом, являющимся учредителем или генеральным директором контрагента проверяемого налогоплательщика. Утрата паспорта лицом, являющимся учредителем, руководителем контрагента проверяемого налогоплательщика, сроком ранее регистрации предприятия по данному паспорту может свидетельствовать о "номинальности" руководства, что является одной из составляющих необоснованной налоговой выгоды в соответствии с постановлением пленума ВАС РФ от 12.10.06 г. N 53, а также об оформлении счета-фактуры с нарушением п. 6 ст. 169 НК РФ, в связи с чем данный документ не будет являться основанием для принятия сумм НДС к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ. Данная норма предусмотрена приказом Генеральной прокуратуры Российской Федерации, ФСБ России, МВД России, МНС России и ГТК РФ от 4.04.03 г. N 16/226/219/БГ-3-06/166/370 "Об утверждении порядка взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по противодействию неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость из федерального бюджета в отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации" и применяется налоговыми органами, проводящими проверку налоговой ставки 0%; 2) направляется письмо в соответствии со ст. 90 НК РФ собственникам, руководству предприятия либо иному лицу, которое может располагать информацией, имеющей значение для осуществления налогового контроля, о явке в налоговый орган для дачи показаний. Показания опрашиваемого лица заносятся в протокол. Практика показывает, что большинство опрашиваемых лиц, являющихся собственниками и руководителями предприятия, не имеют к нему никакого отношения, что подкрепляет "номинальность" руководства организации; 3) в соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. Как правило, предприятие с "номинальным" руководством по адресу, указанному в учредительных документах, не находится, о чем делается запись в протоколе осмотра помещения. Данный документ может свидетельствовать об отсутствии должной осмотрительности проверяемого налогоплательщика; 4) в связи с тем что информация по сделке не может быть истребована у контрагента, налоговый орган по месту учета проверяемого налогоплательщика в соответствии со ст. 93 НК РФ направляет требование о представлении документов по сделке проверяемому налогоплательщику. На данном этапе уделяется особое внимание датам заключения договора между контрагентом и проверяемым налогоплательщиком и регистрации контрагента как юридического лица. Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции может быть признано судом как составляющая необоснованной налоговой выгоды; 5) в соответствии со ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти рабочих дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей). Данный этап налогового контроля является наиболее значимым в случае существенных оборотов по счету конкретно по сделке между контрагентом, не исполняющим свои обязательства перед бюджетом, и проверяемым налогоплательщиком. Перечисление денежных средств в больших объемах может быть рассмотрено судебными органами как попустительское отношение к своим поставщикам и быть признанным в качестве составляющей необоснованной налоговой выгоды. Изложенные мероприятия налогового контроля являются стандартным набором мероприятий, используемых налоговыми органами при выявлении фирм-однодневок, и не являются исчерпывающими. Судебная практика в пользу налогового органа В соответствии с постановлением Пленума ВАС РФ N 53 факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением. Исходя из изложенных мероприятий налогового контроля, рассмотрим позицию судебных органов по результатам данных мероприятий. 1. Контрагент проверяемого налогоплательщика не исполняет обязанности по уплате налога в бюджет. Согласно Определению Конституционного суда РФ от 4.11.04 г. N 324-О праву на возмещение из бюджета сумм НДС корреспондирует обязанность по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Отказ в праве на налоговый вычет по НДС может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Кроме того, необходимо отметить позицию Президиума ВАС РФ, который в постановлениях от 13.12.05 г. N 9841/05, N 10048/05, N 10053/05 указал, что положения ст. 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со ст. 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения налога из бюджета при осуществлении сделок с реальными товарами при условии уплаты налога в бюджет. 2. Счета-фактуры контрагента оформлены с нарушением ст. 169 НК РФ, так как содержат недостоверную информацию о местонахождении контрагента и недостоверные подписи должностных лиц. Статья 172 НК РФ устанавливает порядок применения налоговых вычетов. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению. Согласно определению Конституционного Суда РФ от 15.02.05 N 93-О требования п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которым налогоплательщик в качестве основания для налогового вычета может представить только полноценный счет-фактуру, содержащий все необходимые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлены на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением сумм НДС из бюджета. Аналогичную позицию выразил Президиум ВАС РФ, который в постановлении от 18.10.05 г. N 4047/05 указал, что требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений. Налогоплательщик для применения налоговых вычетов обязан доказать их обоснованность. Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции по отправке, перевозке и приему груза, должны соответствовать фактическим обстоятельствам. 3. В соответствии с правовой позицией, выраженной в постановлении Пленума ВАС РФ N 53, под налоговой выгодой понимается, в частности, получение налогового вычета по НДС. При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной, если: сведения, содержащиеся в документах, подтверждающих получение налоговой выгоды, недостоверны или противоречивы; налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Договорные отношения проверяемого налогоплательщика с контрагентом, который налоговые обязательства не исполняет, налоговую и бухгалтерскую отчетность не представляет, имеет "номинальное" руководство, по адресу, указанному в учредительных документах, не находится, указывают на небрежное отношение проверяемого налогоплательщика к выбору своих поставщиков. Кроме того, необходимо отметить, что к признаку неосмотрительности также относится существенный оборот денежных средств по сделке между контрагентом и проверяемым налогоплательщиком. Исходя из изложенного указанных мероприятий налогового контроля может быть вполне достаточно для признания судебными органами необоснованной налоговой выгоды в виде отсутствия должной осмотрительности налогоплательщика при выборе своих контрагентов, что повлечет за собой необоснованность налоговых вычетов по НДС, предусмотренных ст. 172 НК РФ. Судебная практика в пользу налогоплательщика Судебная практика не ограничивается лишь поддержкой налоговых органов в вопросе должной осторожности и осмотрительности при выборе своих контрагентов. Что касается взаимосвязи между уплатой контрагентом в бюджет сумм НДС, перечисленных проверяемым налогоплательщиком, и принятием данных сумм НДС к налоговому вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, то, по мнению ВАС РФ, выраженному в определении от 27.02.07 г. N 485/07, основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата. Глава 21 НК РФ не ставит право налогоплательщика на налоговый вычет по приобретенным товарам в зависимость от иных обстоятельств. Также необходимо отметить позицию Конституционного Суда РФ, выраженную в Определении от 16.10.03 г. N 329-О, согласно которой истолкование ст. 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством. Налоговые органы при применении термина "осмотрительность и осторожность при выборе контрагента" не принимают во внимание, что налогоплательщик при заключении сделки мог уже истребовать у контрагента документы, подтверждающие его постановку на учет в налоговом органе как налогоплательщика, учредительные документы, а также документы по аренде, что будет подтверждать право подписи и адрес, указанный в первичных документах, на основании которых налогоплательщик оприходует товары (работы, услуги), имущественные права, проявив тем самым должную осмотрительность при выборе контрагентов, как обязанность, не предусмотренную ст. 23 НК РФ. Данную позицию поддерживает ФАС Западно-Сибирского округа в постановлениях от 18.06.08 г. N Ф04-3700/2008(6804-А27-41) и от 22.05.08 г. N Ф04-3099/2008(5249-А46-23). Налоговый орган при указании на то, что контрагент не исполняет должным образом свои налоговые обязательства, а это является фактором неосмотрительности налогоплательщика, не принимает во внимание того, что сведения о налогоплательщике, являются налоговой тайной в соответствии со ст. 102 НК РФ и не подлежат разглашению налоговыми органами. Таким образом, по запросу проверяемого налогоплательщика о платежах в бюджет своим контрагентом ему будет отказано в его исполнении. Термин "осмотрительность при выборе своих контрагентов" трактуется судебными органами неоднозначно, поэтому риск необоснованности налоговых вычетов по НДС присутствует всегда. Таким образом, при заключении договора с новым поставщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав следует запрашивать у него документы, в частности, подтверждающие его регистрацию в общеустановленном порядке, а также реквизиты выставляемых им первичных документов, в частности счетов-фактур, предусмотренных ст. 169 НК РФ, с целью максимально обезопасить себя в случае судебного разбирательства с налоговыми органами.
  • 3684
    Дата: 03/05/2017 - 15:32
    Здравствуйте! Открываю магазин. Подскажите каков порядок размещения и содержания вывески. Заранее спасибо за ответ! 
    Ответ:
    Добрый день! В соответствии с разделом 5 Положения «О порядке изготовления и размещения вывесок и витрин предприятий, оказывающих услуги населению» (утв. Постановлением Администрации городского округа Саранск от 16 января 2012 г. №57) размещение вывесок производится на основании согласования эскиза и места размещения вывески с Управлением градостроительства и архитектуры. К заявлению на согласование вывески прилагаются: - дизайн-проект вывески с привязкой к месту ее размещения с отражением окружающего пространства с точки зрения его архитектурных особенностей, рекламно - информационного оформления; - копии документов, подтверждающих государственную регистрацию заявителя; - копии документов, подтверждающих право на здание (строение); - согласие собственника имущества или иного уполномоченного собственником лица, на размещение вывески на указанном имуществе (при необходимости); - копии документов, подтверждающие право собственности (пользования) торговой маркой, знаком обслуживания. Если вывеска предприятия/организации располагается за пределами занимаемого ими помещения, то ее размещение допускается при условии согласования места размещения с собственниками или иными законными владельцами тех помещений, в пределах которых размещается вывеска. Если место размещения вывески является частью имущества, находящегося в собственности или в ведении городского округа Саранск, согласие на ее размещение дается лицом, уполномоченным собственником на предоставление в пользование или ограниченное пользование частью общего имущества. Собственник вывески обязан: - содержать вывеску в полной исправности, надлежащем эстетическом, техническом и санитарном состоянии. Вывеска не должна содержать ржавчины, поврежденных изображений, остекления и прочее; - своевременно производить текущий ремонт вывески; - содержать в надлежащем состоянии прилегающую к отдельно стоящей вывеске территорию в радиусе 5 м от опоры (опор), не допускать наличия мусора, регулярно производить покос травы - если конструкция располагается на газоне, и уборку снега - если конструкция располагается в местах уборки снега; - устранять нарушения, указанные в предписаниях контролирующих органов. Если техническое состояние вывески ставит под сомнение безопасность ее эксплуатации, владельцу вывески органом местного самоуправления направляется предписание об устранении повреждения или демонтаже конструкции, которое должно быть выполнено в течение срока, указанного в предписании.
  • 3671
    Дата: 24/04/2017 - 17:10
    Здравствуйте!  Я открыл  ИП в 2016 году, сейчас хочу его закрыть. Работал без наемных работников на УСН, налоги я заплатить готов, но за весь год я не появился в Пенсионном фонде и не зарегистрировался там. Нужно ли мне платить пенсионному фонду? Могу ли я сначала закрыть ИП, а потом заплатить в Пенсионный фонд? 
    Ответ:
    Добрый день! Вы должны уплатить страховые взносы, если не заплатите - их взыщут с вас в судебном порядке. Кроме того, вас, скорее всего, привлекут к административной ответственности, за то, что не сдавали отчетность (по ст. 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Согласно ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ("Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам"), в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в пп. "а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 этого закона, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Расчет может быть представлен в форме электронного документа в соответствии с требованиями ч. 10 этой статьи. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со ст. 26 этого же закона. Согласно ст. 16 того же закона, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 этого же закона (далее - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства. В той же статье сказано - в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. Таким образом, имеет значение - были у вас работники или нет. Согласно ст. 10 того же закона ("Расчетный и отчетный периоды"), расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Поскольку вы не являетесь работодателем, то отдельно регистрироваться в ПФР и ФСС не нужно. В ПФР вам нужно только узнать регистрационный номер, по которому уплачиваются фиксированные взносы. Согласно ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ("Налоговая база"), в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Согласно ст. 346.19 НК РФ ("Налоговый период. Отчетный период"), налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 346.21 ("Порядок исчисления и уплаты налога"), налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50%. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Согласно ст. 346.23 НК РФ ("Налоговая декларация"), по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: - индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 этой же статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Таким образом, срок уплаты налогов зависит от того, какой вы выбрали способ налогообложения доходов.